盡管今天中國(guó)的貨運(yùn)業(yè)已經(jīng)具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，來(lái)自淘寶京東的包裹更是川流不息，但物流仍舊是各個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的“不可忽視”之痛——太貴了。從數(shù)據(jù)來(lái)看，2020年中國(guó)物流成本占GDP比重約為14.7%，幾乎是美國(guó)該數(shù)值（7.6%）的兩倍。而且國(guó)內(nèi)物流有接近1/3的支出，是因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)導(dǎo)致的，按照中國(guó)GDP總體數(shù)值，這種浪費(fèi)每降低一個(gè)百分點(diǎn)就能每年節(jié)省數(shù)百億。

　　造成信息不對(duì)稱(chēng)，或者說(shuō)造成信息在匹配過(guò)程中出現(xiàn)“噪音”的，卻恰恰就是貨運(yùn)行業(yè)的參與者自己。但這不能簡(jiǎn)單地將責(zé)任歸結(jié)在它們身上：客觀來(lái)看，截至2020年底，中國(guó)有大約810萬(wàn)家承運(yùn)人，平均每家有4輛卡車(chē)，而美國(guó)這兩個(gè)數(shù)字分別為60萬(wàn)家和26輛。由于承運(yùn)人太過(guò)分散，造成從業(yè)者過(guò)多，貨運(yùn)行業(yè)實(shí)際上也體現(xiàn)出畸形和病態(tài)發(fā)展。在這種情況下，數(shù)字化的貨運(yùn)平臺(tái)作為“終極解決方案”應(yīng)運(yùn)而生。但作為新生事物，一方面，貨運(yùn)平臺(tái)能夠參與其中的范圍有限，不同領(lǐng)域的物流生態(tài)截然不同，貿(mào)然進(jìn)場(chǎng)反而可能壞事；另一方面，貨運(yùn)平臺(tái)就發(fā)展程度而言，還處于較為早期的階段，潛力還未全部發(fā)揮出來(lái)。

　　導(dǎo)讀

　　今天我們來(lái)聊聊我國(guó)物流行業(yè)現(xiàn)狀？物流運(yùn)輸公司的稅務(wù)難題有哪些？如何解決物流行業(yè)稅務(wù)難題?

　　一、我國(guó)物流行業(yè)的現(xiàn)狀？

　　物流業(yè)屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，是國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)。現(xiàn)代物流業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，融合了道路運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)和信息業(yè)等多個(gè)產(chǎn)業(yè)，涉及領(lǐng)域廣，從業(yè)人數(shù)多。與其他行業(yè)相比，物流行業(yè)無(wú)論是在產(chǎn)業(yè)類(lèi)型、運(yùn)輸工具、運(yùn)輸方式等方面都更為復(fù)雜，而物流行業(yè)的復(fù)雜性，導(dǎo)致了其法律關(guān)系的復(fù)雜性，這其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，稅務(wù)稽查部門(mén)頻頻對(duì)物流行業(yè)進(jìn)行檢查，全國(guó)多地通報(bào)對(duì)部分物流行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)處罰，使得物流行業(yè)的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題愈顯重要且急迫。

　　二、物流運(yùn)輸公司的稅務(wù)難題有哪些？

　　1.國(guó)家行業(yè)管理政策和稅務(wù)部門(mén)的稅收政策與實(shí)際行業(yè)情況不匹配

　　其一，個(gè)體車(chē)輛經(jīng)營(yíng)身份被占用，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。2010年之前，為了更好地對(duì)貨運(yùn)車(chē)輛進(jìn)行監(jiān)管，營(yíng)運(yùn)證的資格統(tǒng)一到了公司主體，導(dǎo)致物流行業(yè)的個(gè)體司機(jī)必須把車(chē)輛掛在具有運(yùn)輸資質(zhì)的企業(yè)名下才可以從事貨物運(yùn)輸，由此市場(chǎng)產(chǎn)生了車(chē)輛掛靠這個(gè)扭曲模式。掛靠公司只提供資質(zhì)服務(wù)、貸款服務(wù)，并不為司機(jī)提供業(yè)務(wù)，這使得個(gè)體車(chē)輛的經(jīng)營(yíng)身份被占用，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

　　其二，個(gè)體經(jīng)營(yíng)的卡車(chē)司機(jī)沒(méi)有意愿和能力完成個(gè)體注冊(cè)。近幾年，國(guó)家已逐步放開(kāi)了相關(guān)管理規(guī)定，車(chē)輛可以注冊(cè)到個(gè)體經(jīng)營(yíng)身份下，但卻很少有司機(jī)去做這個(gè)事情。一方面是司機(jī)覺(jué)得麻煩，并沒(méi)有意識(shí)去完成個(gè)體注冊(cè)，另一方面是司機(jī)確實(shí)沒(méi)有這個(gè)能力，因?yàn)橘Y質(zhì)辦理要經(jīng)過(guò)很多環(huán)節(jié)，有許多條件。

　　此外，司機(jī)買(mǎi)車(chē)需要貸款，需要找一個(gè)能給他辦理貸款服務(wù)的機(jī)構(gòu)，而掛靠公司恰好就能為他們提供從貸款買(mǎi)車(chē)到后續(xù)的注冊(cè)、保險(xiǎn)等一系列服務(wù)。所以，自然而然地就造就了個(gè)體司機(jī)不愿意注冊(cè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)身份。

　　2.增值稅抵扣鏈條天然斷裂

　　企業(yè)增值稅的納稅額是由銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不僅必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證后才能抵扣，而且是必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣的。

　　對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)包括燃油、機(jī)動(dòng)車(chē)購(gòu)買(mǎi)、場(chǎng)地租賃等，像貨運(yùn)司機(jī)、裝卸工這些人工成本一般情況下是難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的，所以會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅稅負(fù)壓力就加大了。

　　這種情況也同樣適用于公路物流。個(gè)體貨車(chē)司機(jī)如果可以通過(guò)稅務(wù)部門(mén)幫他們代開(kāi)出小規(guī)模個(gè)體簡(jiǎn)易征收稅率3%的抵扣發(fā)票，企業(yè)能夠抵扣3%，即使平進(jìn)平出的情況下，企業(yè)無(wú)形中就增加了6個(gè)點(diǎn)的稅負(fù)，這個(gè)原因?qū)е略鲋刀惖逆湕l斷裂。

　　三、如何解決物流行業(yè)稅務(wù)難題?

　　綜上述看出，物流行業(yè)的人、票、稅等幾大環(huán)節(jié)，都可能會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋雷。所以，物流企業(yè)需要關(guān)注稅收政策，做好稅收籌劃，可從以下兩點(diǎn)

　　1、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)獲取合規(guī)進(jìn)項(xiàng)

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作為推動(dòng)物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新業(yè)態(tài)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2019〕405號(hào))，明確開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，允許符合條件的平臺(tái)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代辦涉稅事項(xiàng)，可以有效幫助物流企業(yè)合理實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃。

　　2、利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠

　　根據(jù)國(guó)家最新出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策：對(duì)于月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

　　當(dāng)然，無(wú)論采用哪種方式做稅務(wù)籌劃，物流企業(yè)必須保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，不能有虛開(kāi)發(fā)票的行為，一旦涉及稅務(wù)稽查，企業(yè)將面臨高額的罰款。